10. 05. 2013
Návrh Protokolu medzi Slovenskou republikou a Poľskou republikou
ktorým sa mení Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia v odbore dani z príjmov a majetku
Ministerstvo financií SR predložilo na medzirezortné pripomienkové konanie návrh na uzavretie Protokolu medzi Slovenskou republikou a Poľskou republikou, ktorým sa mení Zmluva medzi Slovenskou republikou a Poľskou republikou o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmov a z majetku, podpísaná 18. augusta 1994 (ďalej len „Protokol“).
Protokol, o.i., upravuje okrem iného nasledovné ustanovenia samotnej Zmluvy:
Obmedzenie uplatňovania Zmluvy
Protokol zavádza nové ustanovenie umožňujúce daňovej správe neakceptovať uplatnenie výhod zo Zmluvy v prípade príjmu plynúceho alebo vyplateného v spojení s umelo vytvorenými konštrukciami.
Zamedzenie dvojitého zdanenia
Protokol mení pravidlá pre zamedzenie dvojitého zdanenia týkajúce sa poľských daňových rezidentov. Vyňatie slovenských príjmov zo zdanenia v Poľsku sa poľskému daňovému rezidentovi neposkytne aj v prípadoch, ak podľa slovenských predpisov alebo medzinárodných zmlúv Slovensko oslobodí takýto príjem alebo majetok od zdanenia.
Úroky
Protokol znižuje najvyššiu sadzbu dane, ktorú možno uplatniť pri zdanení úrokov v štáte zdroja zrážkou z pôvodných 10% na 5%, v prípade, ak je príjemca skutočným vlastníkom úrokov.
Dividendy
Protokol zavádza oslobodenie od dane pri dividendách. Dividendy budú oslobodené od dane v zmluvnom štáte, ktorého rezidentom je spoločnosť, ktorá ich vypláca, ak skutočným vlastníkom dividend je rezident druhého zmluvného štátu, ktorým je spoločnosť (nie osobná obchodná spoločnosť), ktorá priamo ovláda najmenej 10% majetku spoločnosti vyplácajúcej dividend po dobu 24 mesiacov.
Vo všetkých ostatných prípadoch sa uplatní sadzba do výšky 5% hrubej sumy dividend.
Podotýkame, že v zmysle príslušných ustanovení slovenského zákona o dani z príjmov, dividendy vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti nie sú predmetom dane. Preto vyššie uvedené ustanovenia Zmluvy sa budú aplikovať len ak nebude možné uplatniť oslobodenie od dane uvedené v zákone o dani z príjmov.
Licenčné poplatky
Návrh upravuje definíciu pojmu „licenčné poplatky. Ide o platby akéhokoľvek druhu prijaté ako odplata za použitie alebo za právo na použitie akéhokoľvek autorského práva (zahŕňajúc literárne, umelecké alebo vedecké dielo vrátane kinematografických filmov a filmov alebo nahrávok pre televízne alebo rozhlasové vysielanie), akéhokoľvek patentu, ochrannej známky, návrhu alebo modelu, plánu, tajného vzorca alebo postupu, alebo za použitie alebo za právo na použitie priemyselného, obchodného alebo vedeckého zariadenia, alebo za informácie, ktoré sa vzťahujú na priemyselné, obchodné alebo vedecké skúsenosti.